For mange selvstændige og virksomhedsejere kan det årlige sats-cirkus føles som et nødvendigt onde. Men når kapitalafkastsatsen for 2024 lander på 4 %, betyder det konkrete ændringer i, hvor meget af din virksomheds overskud der beskattes som kapitalindkomst frem for personlig indkomst. Denne artikel giver dig et præcist overblik over satsen, beregningsmetoden og de praktiske konsekvenser for din skat.
Kapitalafkastsats 2024: 4 % · Rentekorrektionssats 2024: 7 % · Kapitalafkastsats 2025: 2 % · Kapitalafkastsats 2023: 3 %
Hurtigt overblik
- Kapitalafkastsatsen for 2024 er 4 % (Skattestyrelsen)
- Rentekorrektionssatsen for 2024 er 7 % (Skattestyrelsen)
- Satsen er hjemlet i virksomhedsskatteloven § 9 (Skattestyrelsen)
- Den præcise dato for offentliggørelse af 2026-satsen er ikke fastlagt (Skatteministeriet)
- Fremtidige satser afhænger af markedsrenten og politiske beslutninger (Skatteministeriet)
- 2023: 3 % → 2024: 4 % → 2025: 2 % – satsen har bevæget sig 2 procentpoint på to år
- Skattestyrelsen fastsætter 2026-satsen baseret på Nationalbankens rente i første halvår 2026 (Skattestyrelsen)
Artiklen bygger på officielle satser fra Skattestyrelsen og Skatteministeriet samt praksis fra revisions- og regnskabsbranchen. Alle beløb og satser er for indkomståret 2024, medmindre andet er angivet.
| Fakta | Værdi |
|---|---|
| Kapitalafkastsats 2024 | 4 % |
| Rentekorrektionssats 2024 | 7 % |
| Kapitalafkastsats 2025 | 2 % |
| Kapitalafkastsats 2023 | 3 % |
| Hjemmel | Virksomhedsskatteloven § 9 |
| Offentliggjort af | Skattestyrelsen |
Hvad er kapitalafkastsatsen for 2024?
Kapitalafkastsatsen for indkomståret 2024 er 4 %, fastsat af Skattestyrelsen med hjemmel i virksomhedsskattelovens § 9 (Skattestyrelsen). Samtidig offentliggjorde Skattestyrelsen rentekorrektionssatsen for 2024 til 7 % i bekendtgørelsen SKM2024.399.SKTST (DanRevi).
Hvad er rentekorrektionssatsen for 2024?
- Rentekorrektionssatsen for 2024 er 7 % (Skattestyrelsen)
- Til sammenligning var rentekorrektionssatsen for 2023 på 6 % (DanRevi)
- Rentekorrektionssatsen for 2025 er foreløbigt opgjort til 5 % (Skatteministeriet)
Rentekorrektionssatsen spiller en central rolle, når kapitalafkastet overstiger det normale afkast, og beskatningen skal korrigeres. Sammen med kapitalafkastsatsen udgør den fundamentet for virksomhedsskatteordningens indbyggede balance.
Hvor finder jeg de officielle satser?
- Skattestyrelsens officielle side for satser: info.skat.dk
- Skatteministeriets samlede satsoversigt over virksomhedsskatteloven: skm.dk
- TAX.DK’s juridiske vejledning: TAX.DK
Fire kilder bekræfter uafhængigt af hinanden, at kapitalafkastsatsen for 2024 er 4 % (Themis). Det svarer til en stigning på 1 procentpoint i forhold til 2023-satsen på 3 % (Skattestyrelsen).
Hvad er kapitalafkastsats?
Kapitalafkastsatsen er den rentesats, som Skattestyrelsen årligt fastsætter til brug for beregning af kapitalafkast i virksomhedsskatteordningen (Skattestyrelsen). Satsen afspejler et normalt afkast af den kapital, som ejeren har investeret i virksomheden, og bruges til at adskille kapitalafkastet fra den øvrige virksomhedsindkomst.
Hvad er formålet med kapitalafkastsatsen?
- At differentiere beskatningen mellem kapitalafkast og egentligt virksomhedsoverskud
- At beskatte det normale afkast af investeret kapital som kapitalindkomst frem for personlig indkomst
- At sikre en skattemæssig neutralitet mellem at investere i egen virksomhed og i andre aktiver (Billy Regnskabsprogram)
Satsen udgør et helt antal procentpoint og beregnes én gang årligt af Skattestyrelsen (TAX.DK).
Hvordan bruges kapitalafkastsatsen i virksomhedsordningen?
I virksomhedsordningen beregner du et kapitalafkast ved at gange kapitalafkastgrundlaget med kapitalafkastsatsen (Skattestyrelsen). Kapitalafkastet kan herefter overføres til din personlige indkomst som kapitalindkomst i stedet for at blive beskattet som personlig indkomst (Legal Desk).
Hvad beregnes kapitalafkast af?
Kapitalafkastet beregnes af virksomhedens kapitalafkastgrundlag, som opgøres som aktivernes værdi fratrukket gæld (Skattestyrelsen). Grundlaget tager udgangspunkt i virksomhedens balance og oplysninger fra driftsregnskabet.
Hvad indgår i kapitalafkastgrundlaget?
- Virksomhedens samlede aktiver (bygninger, maskiner, inventar, varelager, debitorer)
- Fratrukket virksomhedens gæld (banklån, kreditorer, skyldig moms)
- For udlejningsejendomme: den kontante anskaffelsessum inklusive handelsomkostninger (Jyske Bank)
Hvordan opgøres kapitalafkastgrundlaget?
Kapitalafkastgrundlaget opgøres på baggrund af virksomhedens balance. En tommelfingerregel: jo større forskel der er mellem aktivernes værdi og gælden, desto højere bliver kapitalafkastgrundlaget – og dermed kapitalafkastet.
Formlen er enkel: kapitalafkast = kapitalafkastgrundlag × kapitalafkastsats (Skattestyrelsen).
Eksempel: Har din virksomhed et kapitalafkastgrundlag på 1.000.000 kr. og en sats på 4 %, bliver kapitalafkastet 40.000 kr. (Jyske Bank).
Kapitalafkastet kan ikke blive negativt. Hvis kapitalafkastgrundlaget er negativt (mere gæld end aktiver), sættes kapitalafkastet til 0 kr. (Skattestyrelsen). Kapitalafkastet kan heller ikke overstige årets skattepligtige overskud af virksomheden.
Hvornår offentliggøres kapitalafkastsatsen?
Skattestyrelsen offentliggør kapitalafkastsatsen årligt – typisk i slutningen af året for det følgende indkomstår (Skattestyrelsen). For 2024 blev satsen offentliggjort i august 2024 via SKM2024.399.SKTST (DanRevi).
Hvem offentliggør satsen?
- Skattestyrelsen offentliggør satsen på info.skat.dk (Skattestyrelsen)
- Skatteministeriet offentliggør en samlet satsoversigt (Skatteministeriet)
- TAX.DK og Themis gengiver satserne i deres juridiske vejledninger (TAX.DK)
Hvornår forventes 2025-satsen offentliggjort?
Kapitalafkastsatsen for 2025 er allerede offentliggjort til 2 % (Skattestyrelsen). Det er et fald på 2 procentpoint i forhold til 2024. 2026-satsen er endnu ikke fastlagt, men forventes offentliggjort i løbet af 2025 (Skatteministeriet).
Rentekorrektionssatsen for 2025 er foreløbigt opgjort til 5 % (Skatteministeriet).
For selvstændige med store kapitalafkastgrundlag gør faldet fra 4 % (2024) til 2 % (2025) en markant forskel. Har du et grundlag på 2 mio. kr., falder dit kapitalafkast fra 80.000 kr. til 40.000 kr. – en halvering.
Hvor meget skal man betale i skat af kapitalindkomst?
Kapitalindkomst beskattes på samme måde som personlig indkomst, men under virksomhedsordningen beskattes kapitalafkastet med en lavere sats end det øvrige overskud (Legal Desk). Det er netop her, kapitalafkastsatsen gør en forskel.
Hvordan beskattes kapitalindkomst?
- Kapitalafkastet overføres til din personlige indkomst som kapitalindkomst (Legal Desk)
- Kapitalindkomst beskattes med en sats på op til ca. 42 % (progressiv beskatning)
- Til sammenligning beskattes personlig indkomst med op til ca. 52 % inkl. AM-bidrag
- Under kapitalafkastordningen for udlejningsejendomme kan ordningen være fordelagtig (PwC)
Hvad er skattesatsen for kapitalindkomst?
Kapitalindkomst beskattes efter de almindelige regler for kapitalindkomstskat, der i 2024 udgør op til 42 % (topskattegrænsen for kapitalindkomst). Den præcise skat afhænger af din samlede indkomst og eventuelle fradrag.
Sammenligning af kapitalafkastsatser 2018-2026
Fire år med markante udsving tegner et tydeligt billede af satsens volatilitet.
| Indkomstår | Kapitalafkastsats | Rentekorrektionssats |
|---|---|---|
| 2018 | Historisk oversigt | Historisk oversigt |
| 2023 | 3 % | 6 % |
| 2024 | 4 % | 7 % |
| 2025 | 2 % | 5 % |
| 2026 | Fastlægges senere | Fastlægges senere |
Kilder: Skattestyrelsen, Skatteministeriet, DanRevi, TAX.DK.
Implikationen: Satsen steg med 1 procentpoint fra 2023 til 2024, men falder med 2 procentpoint til 2025. For en virksomhed med et kapitalafkastgrundlag på 3 mio. kr. svarer det til en forskel på 60.000 kr. i kapitalafkast alene mellem 2024 og 2025.
Trin-for-trin: Sådan beregner du kapitalafkast for 2024
Beregningen er ligetil, men kræver præcise tal fra din balance.
- Find dit kapitalafkastgrundlag: Aktiver minus gæld – brug virksomhedens balance (Skattestyrelsen)
- Gang med kapitalafkastsatsen: for 2024 er satsen 4 % – kapitalafkast = grundlag × 0,04
- Kontroller begrænsninger: Kapitalafkastet må ikke overstige årets skattepligtige overskud (Skattestyrelsen)
- Hvis regnskabsperioden ikke er 12 måneder: beregn forholdsmæssigt (Skattestyrelsen)
- Indberet: Kapitalafkastet føres i selvangivelsen som kapitalindkomst
Jyske Bank viser et beregningseksempel, hvor en anskaffelsessum på 2.000.000 kr. og en afkastsats på 2 % giver et kapitalafkast på 40.000 kr. (Jyske Bank). For 2024 med 4 %-satsen ville samme grundlag give 80.000 kr. i kapitalafkast.
En udlejningsejendom anskaffet for 2.000.000 kr. kontant med 4 % kapitalafkastsats giver et kapitalafkast på 80.000 kr. i 2024. Det kan overføres til kapitalindkomst og beskattes lavere end personlig indkomst. I 2025 med 2 %-satsen falder det til 40.000 kr.
Tidslinje over kapitalafkastsatsen
- 2018: Historisk sats (se oversigt hos TAX.DK)
- 2023: 3 % (Skattestyrelsen)
- 2024: 4 % (offentliggjort august 2024) (DanRevi)
- 2025: 2 % (offentliggjort) (Skattestyrelsen)
- 2026: Endnu ikke fastlagt (Skatteministeriet)
Mønstret er tydeligt: satsen stiger og falder markant på få år. For selvstændige betyder det, at planlægning af kapitalafkastet kræver årlig opmærksomhed.
Det er bekræftet – og det er uvist
Her er de fakta, vi med sikkerhed kan stå på, og de områder, hvor der fortsat er usikkerhed.
Bekræftede fakta
- Kapitalafkastsatsen for 2024 er 4 % (Skattestyrelsen)
- Rentekorrektionssatsen for 2024 er 7 % (Skattestyrelsen)
- Kapitalafkastsatsen for 2025 er 2 % (Skattestyrelsen)
- Satsen offentliggøres årligt af Skattestyrelsen (Skattestyrelsen)
- Kapitalafkastet kan ikke blive negativt (Skattestyrelsen)
Hvad der er uklart
- Den præcise dato for offentliggørelse af 2026-satsen er ikke fastlagt (Skatteministeriet)
- Fremtidige satser afhænger af markedsrenten og politiske beslutninger
Citat fra Skattestyrelsen og PwC
Skattestyrelsen har beregnet kapitalafkastsatsen for indkomståret 2024 til 4 pct., jf. virksomhedsskattelovens § 9.
– Skattestyrelsen (Kilde)
Anvendelse af kapitalafkastordningen i eksemplet fra 2024 er mest fordelagtigt.
– PwC (Kilde)
Kapitalafkastet kan ikke blive negativt.
– Skattestyrelsen (Kilde)
Kapitalafkastsatsen beregnes en gang årligt.
– Skattestyrelsen (Kilde)
Konsekvenser for dig
Kapitalafkastsatsen for 2024 på 4 % giver selvstændige en reel mulighed for at beskytte en større del af overskuddet mod den høje personlige indkomstskat. Når satsen falder til 2 % i 2025, bliver gevinsten halveret. For den selvstændige med en udlejningsejendom eller en kapitaltung virksomhed er valget klart: udnyt den højere sats i 2024, eller forbered dig på et lavere kapitalafkast og dermed en højere skattebyrde i 2025.
Ofte stillede spørgsmål
Hvad er forskellen mellem kapitalafkastsats og rentekorrektionssats?
Kapitalafkastsatsen bruges til at beregne det normale kapitalafkast af den investerede kapital. Rentekorrektionssatsen anvendes, når kapitalafkastet overstiger det normale afkast – for eksempel hvis renteudgifterne er højere end kapitalafkastet. Rentekorrektionssatsen for 2024 er 7 % og for 2025 5 % (Skatteministeriet).
Skal jeg som selvstændig anvende kapitalafkastsatsen?
Ja, hvis du anvender virksomhedsskatteordningen, skal du beregne kapitalafkastet ved at gange dit kapitalafkastgrundlag med kapitalafkastsatsen for det pågældende indkomstår (Skattestyrelsen).
Hvordan påvirker kapitalafkastsatsen min skat af udlejningsejendomme?
For udlejningsejendomme kan du under kapitalafkastordningen overføre kapitalafkastet (beregnet som sats × grundlag) til kapitalindkomst. PwC vurderer, at ordningen i deres 2024-eksempel var mest fordelagtig (PwC).
Kan kapitalafkastsatsen ændre sig i løbet af året?
Nej, Skattestyrelsen fastsætter satsen én gang årligt for det følgende indkomstår (Skattestyrelsen). Den ændrer sig ikke i løbet af indkomståret.
Hvad gør jeg, hvis jeg ikke har anvendt virksomhedsordningen korrekt?
Kontakt din revisor eller Skattestyrelsen for at få vejledning om korrektion. Fejl i beregningen af kapitalafkast kan påvirke din skatteansættelse (TAX.DK).
Hvor kan jeg finde et samlet overblik over historiske kapitalafkastsatser?
Skatteministeriet offentliggør en løbende opdateret satsoversigt på skm.dk (Skatteministeriet). Desuden har TAX.DK og Themis historiske oversigter.
Relateret læsning: Formueplanlægning: Guide til private banking, investering og pension · Skattefri udlejning sommerhus 2025-2026: bundfradrag 40%-reglen