Toiminimen palkka – mitä se tarkoittaa?

Jos olet toiminimiyrittäjä, olet varmasti törmännyt termiin “toiminimen palkka” – ja se on saattanut hämmentää. Totuus on, että toiminimiyrittäjä ei maksa itselleen palkkaa, vaan nostaa rahaa yksityisottoina. Tämä ero vaikuttaa kaikkeen verotuksesta kirjanpitoon, ja siksi on tärkeää ymmärtää, miten oma tulon kotiuttaminen oikeasti toimii. Käydään läpi, mitä yksityisotto tarkoittaa, miten se eroaa palkasta ja miten vältät ikävät veroyllätykset.

Toiminimen yrittäjien määrä Suomessa (2024): noin 230 000 ·
Yksityisoton enimmäismäärä ilman ennakkoveron muutosta: ei rajaa, mutta veroseuraamukset kertyvät ·
Toiminimen sivukulut palkansaajaan verrattuna: ei työnantajamaksuja, vain yel- ja sairausvakuutusmaksut

Viisi talouslukua, yksi oivallus: toiminimen “palkka” on itse asiassa yksityisotto, joka eroaa täysin perinteisestä palkanmaksusta.

Voiko toiminimi maksaa palkkaa?

Yksityisotto on toiminimen palkka

• Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen palkkaa samassa merkityksessä kuin palkansaaja tai osakeyhtiön työntekijä – tämä on yksi keskeisimmistä toiminimen verotuksen säännöistä (Verohallinnon ohje).
• Toiminimiyrittäjän rahanostoja kutsutaan yksityisotoiksi, jotka eivät ole tilikauden kuluja (Verohallinto).
• Yksityisotot eivät ole toiminimen vähennyskelpoisia kuluja – toisin kuin osakeyhtiön palkka, joka on yritykselle vähennyskelpoinen (Verohallinto).

Tärkein ero osakeyhtiöön

• Osakeyhtiö maksaa palkkaa, joka on yritykselle vähennyskelpoinen meno, ja palkasta maksetaan työnantajamaksuja.
• Toiminimessä ei ole erillistä oikeushenkilöä, vaan verotus kohdistuu suoraan yrittäjän henkilökohtaiseen tuloon (OP:n talousvalmennus).
• Toiminimiyrittäjä ei tarvitse erillistä palkkakirjanpitoa, sillä yksityisotto kirjataan omana eränään.

Miten toiminimellä nostetaan palkkaa?

Yksityisoton vaiheet

• Rahan nosto tapahtuu tilisiirtona yritystililtä omalle henkilökohtaiselle tilille (UKKO Toiminimiyrittäjyyden opas).
• Toiminimiyrittäjän tulot voidaan nostaa milloin tahansa, koska yksityisotto ei ole palkanmaksua (Tampereen yliopiston Keikkatyön käsikirja).
• Yksityisotot eivät vaikuta toiminimen verotettuun yritystuloon, sillä verotus määräytyy tuloksen eikä nostojen mukaan (Minilexin lakiopas).

Kirjanpidon merkitys

• Yksityisotot eivät ole tilikauden kuluja, eikä niitä merkitä kirjanpitoon samalla tavalla kuin liiketoiminnan menoja (Yritä.fi).
• Yksityisotto on kirjattava kirjanpitoon, jotta se erottuu liiketoiminnan tuotoista ja kuluista.

Ennakkoveron hakeminen

• Toiminimiyrittäjä maksaa verot ennakkoveroina koko vuoden tuloarvion perusteella (Holvin opas).
• Ennakkoveroa voi muuttaa kesken vuoden, jos tulot muuttuvat merkittävästi.
• Toiminimiyrittäjän ei tarvitse maksaa veroa yksityisoton nostamishetkellä – verotus määräytyy tilikauden tuloksen ja ennakkoverojen tai jäännösveron perusteella (OP Kevytyrittäjä).

Mitä eroa on yksityisotto ja palkka?

Verokohtelu

• Yksityisotto ei ole erikseen verotettava nostohetkellä – se on osa yritystuloa, joka verotetaan henkilökohtaisena ansio- ja pääomatulona (OP Kevytyrittäjä).
• Osakeyhtiön palkka on vähennyskelpoinen yritykselle, ja se verotetaan palkansaajan ansiotulona.
• Toiminimessä yritystulo jaetaan ansio- ja pääomatuloksi nettovarallisuuden perusteella (OP:n talousvalmennus).

Sivukulut

• Toiminimiyrittäjä ei maksa työnantajamaksuja itsestään, toisin kuin osakeyhtiö – sen sijaan yrittäjä maksaa YEL- ja sairausvakuutusmaksut (Verohallinto).
• Osakeyhtiössä palkasta maksetaan työnantajan sivukulut noin 20 % palkasta.

Kirjanpitomerkinnät

• Yksityisotto merkitään kirjanpitoon omana eränään, ei kuluna (Yritä.fi).
• Palkka on osakeyhtiössä tuloslaskelman henkilöstökulu.

Kolme eroa, yksi johtopäätös: toiminimen verotus on henkilökohtaisempaa eikä salli palkanmaksun kaltaisia vähennyksiä.

Paljonko toiminimellä saa tienata?

Tulon vaikutus verotukseen

• Toiminimellä ei ole ylärajaa tuloille – voit tienata niin paljon kuin pystyt (Bisnes.fi).
• Veroprosentti on progressiivinen, eli mitä enemmän tienaat, sitä korkeampi veroprosentti (Fennian opas).
• Keskimääräinen toiminimiyrittäjän tulo vuonna 2023 on noin 35 000 euroa vuodessa.

Ennakkoveron määrä

• Ennakkovero lasketaan arvioidusta tulosta, ja sitä voi muuttaa kesken vuoden (Holvin opas).
• Jos tulot ylittävät arvion, joudut maksamaan jäännösveroa.

Käteen jäävä summa

• Käteen jäävä summa riippuu henkilökohtaisesta veroprosentistasi ja mahdollisista vähennyksistä.
• Yrittäjävähennys (5 prosenttia yritystulosta) pienentää verotettavaa tuloa (Bisnes.fi).
• ALV ei ole verokulu – se tilittää asiakkaalta kerätyn arvonlisäveron valtiolle.

Paljonko on toiminimen veroprosentti?

Veroprosentti määräytyy tulojen mukaan

• Toiminimen veroprosentti ei ole kiinteä, vaan se perustuu henkilökohtaiseen tuloverotukseesi (Fennian opas).
• Yritystulo jaetaan ansio- ja pääomatuloksi; pääomatulon veroprosentti on 30 % 30 000 euroon saakka ja 34 % sen ylittävästä osasta (Bisnes.fi).
• Jos nettovarallisuus on negatiivinen, koko tulo verotetaan ansiotulona (Bisnes.fi).

Ennakkovero vs. lopullinen vero

• Ennakkovero on arvio lopullisesta verosta ja se maksetaan etukäteen (Holvin opas).
• Lopullinen vero lasketaan tilikauden tuloslaskelman perusteella veroilmoituksella.

Yrittäjävähennyksen vaikutus

• Yrittäjävähennys on 5 prosenttia yritystulosta, ja se vähentää verotettavaa ansiotuloa (Bisnes.fi).
• Vähennys on automaattinen veroilmoituksella.

Voiko toiminimi maksaa palkkaa puolisolle?

Puolison palkkaamisen edellytykset

• Toiminimiyrittäjä ei voi maksaa palkkaa puolisolleen tai alle 14-vuotiaalle lapselleen – puoliso voi työskennellä yhdessä, mutta palkanmaksu ei ole sallittua (Verohallinnon ohje).
• Jos puoliso työskentelee yhdessä yrittäjän kanssa, ansiotulo-osuus jaetaan verotuksessa työpanosten mukaan (Bisnes.fi).

Veroseuraamukset

• Puolisolle ei voi maksaa palkkaa, joten tulot jaetaan verotuksessa työpanosten suhteessa.
• Tämä tarkoittaa, että puolison tulot verotetaan erikseen, mutta eivät palkkana vaan osana toiminimen tuloa.

Kirjanpidon vaatimukset

• Kirjanpidossa puolison työpanos on dokumentoitava huolellisesti – ilman asianmukaista kirjanpitoa verotuksessa voi syntyä ongelmia.

Toiminimen palkka onkin harhaanjohtava termi, sillä yrittäjä nostaa rahaa yksityisottoina, mikä on avainasemassa yrityksen verotuksesta 2026.

Usein kysytyt kysymykset

Aiheeseen liittyvää

• sijoittamisen perusteet, hyödyt ja aloittaminen
• Miten sijoitan pörssiosakkeisiin